Letošnji rok za oddajo davčnih obračunov je mnogim podjetnikom in računovodjem postregel z nepričakovano novostjo – Furs je spremenil eno izmed dolgoletnih razlag, zaradi katere je marsikatero podjetje v preteklosti plačalo več davka, kot bi ga moralo. Po več letih zavračanja zdaj davčna uprava priznava davčne olajšave za naložbe v šotore, kontejnerje, bivalnike, mobilne hiške, pa tudi nekatere klimatske naprave in nadzorne kamere. Gre za tiho, a pomembno spremembo, ki odpira vprašanja o pravni varnosti zavezancev in možnostih popravkov za nazaj.
Furs je z začetkom leta 2025 iz svoje brošure tiho umaknil poglavje 2.3., ki je do zdaj določalo, da šotori, kontejnerji, bivalniki in podobne naložbe niso upravičene do davčne olajšave, ker naj bi šlo za gradbene objekte. To stališče je temeljilo na gradbeni zakonodaji, ne pa na računovodskih standardih.
Po novem pa se Furs naslanja na Slovenske računovodske standarde (SRS), ki takšno opremo obravnavajo kot premičnine, in s tem odpira vrata za davčne olajšave tudi za tovrstne naložbe. To vključuje tudi nadzorne kamere in klimatske naprave, ki so bile doslej pogosto zavrnjene, če so bile pritrjene na zgradbe.
Davčna svetovalka Mirjam Trdan iz družbe Dafin pojasnjuje: »Zdaj velja, da kar je po SRS oprema, je tudi davčno priznano kot oprema. Končno se Furs ne opira več na gradbeni zakon, temveč na računovodske standarde, kot bi že ves čas moral.«
Kaj lahko naredijo podjetja?
Sprememba sicer ne pomeni, da bodo olajšave za nazaj avtomatično priznane. Če ste v preteklih letih plačali višji davek zaradi zavrnjenih olajšav, imate dve možnosti:
-
Za leto 2023 lahko v 12 mesecih od poteka roka za oddajo obračuna (to je do marca 2025) oddate popravek davčnega obračuna.
-
Za starejša obdobja (do pet let nazaj) lahko predlagate izvedbo davčnega nadzora. Ta lahko sicer pomeni pregled širšega dela poslovanja, vendar kot opozarja Trdanova, v primeru, da popravki ne vplivajo na višino davčne obveznosti, bi bilo nesmiselno, da Furs sproži nadzor.
Za takšne analitične popravke je v eDavkih na voljo popravek z oznako »V«, ki omogoča popravek davčnega obračuna brez spreminjanja višine obveznosti – npr. samo zaradi popravljenega prenosa neizkoriščenih olajšav.
Katera oprema je zdaj priznana kot upravičena?
Furs zdaj priznava davčne olajšave za naložbe v opremo, kot so:
skladiščni šotori na gradbiščih,
kontejnerji in bivalniki za začasne pisarne,
prikolice in šotori za izvajanje turistične dejavnosti,
klimatske naprave, če se obravnavajo kot oprema,
nadzorne kamere (tudi če so nameščene na objekt), razen če so njihove inštalacije sestavni del zgradbe.
Pomembna omejitev: vlaganja v zemljišča, temelje, podlage ali fiksne inštalacije še vedno niso upravičena.
Čeprav zakon o davku od dohodkov pravnih oseb ostaja nespremenjen, se je s spremembo Fursovega tolmačenja bistveno spremenila praksa – in s tem davčna obremenitev številnih podjetij. Davčni svetovalci zato pozivajo k ukrepanju: preverite svoje naložbe iz preteklih let, ocenite možnosti za popravke in razmislite o vračilu neupravičeno plačanega davka. Ta primer ne odpira zgolj tehničnih vprašanj, temveč tudi pomembno sistemsko dilemo: kako naj zavezanci načrtujejo poslovanje, če se ključna davčna pravila lahko spremenijo zgolj z umikom enega odstavka iz pojasnila?
Čeprav zakon o davku od dohodkov pravnih oseb ostaja nespremenjen, se je s spremembo Fursovega tolmačenja bistveno spremenila praksa – in s tem davčna obremenitev številnih podjetij. Davčni svetovalci zato pozivajo k ukrepanju: preverite svoje naložbe iz preteklih let, ocenite možnosti za popravke in razmislite o vračilu neupravičeno plačanega davka. Ta primer ne odpira zgolj tehničnih vprašanj, temveč tudi pomembno sistemsko dilemo: kako naj zavezanci načrtujejo poslovanje, če se ključna davčna pravila lahko spremenijo zgolj z umikom enega odstavka iz pojasnila?
